Какие нормы НК РФ применять при учёте расходов на УСН с 2026 года: полный разбор изменений

С 2026 года вступили в силу поправки в Налоговый кодекс РФ, затрагивающие порядок учёта расходов при применении упрощённой системы налогообложения (УСН). Разберём, какие нормы теперь нужно применять, как они влияют на бизнес и как избежать ошибок при расчёте налоговой базы.

Основные изменения в НК РФ для УСН с 2026 года

Ключевые изменения закреплены в:

• ст. 346.16 НК РФ (порядок определения расходов);

• ст. 346.17 НК РФ (момент признания расходов);

• отдельных положениях ст. 254 НК РФ (материально‑производственные запасы);

• новых разъяснениях Минфина и ФНС по спорным вопросам учёта.

Главные нововведения:

1. Расширен перечень учитываемых расходов
   В список допустимых расходов добавлены:

• затраты на цифровизацию бизнес‑процессов (внедрение CRM, ERP‑систем, облачных сервисов);

• расходы на кибербезопасность (антивирусы, системы защиты данных);

• затраты на обучение персонала цифровым навыкам (курсы, тренинги по IT);

• оплата услуг маркетплейсов (комиссия, логистика, хранение);

• расходы на экологизацию производства (утилизация отходов, «зелёные» технологии).

2. Уточнены правила учёта основных средств (ОС)

• введено понятие «цифровых ОС» (ПО, базы данных, доменные имена) с возможностью амортизации;

• установлен лимит стоимости для единовременного списания — 200 тыс. руб. (вместо 100 тыс. руб. ранее);

• для ОС, приобретённых в рассрочку, разрешено учитывать расходы пропорционально оплаченной части.

3. Новые требования к документальному подтверждению

• обязательное наличие электронного первичного документа (УПД, акт, накладная) с электронной подписью;

• для расходов на услуги — акт оказанных услуг с детализацией;

• при оплате картой — чек ККТ и выписка банка.

4. Изменения в учёте материальных расходов

• разрешено списывать материалы по мере их фактического использования (а не только при полной оплате);

• уточнены правила учёта возвратных отходов — их стоимость вычитается из расходов;

• введён коэффициент ускоренного списания (до 1,5) для инновационных материалов.

5. Особенности учёта расходов при совмещении режимов
   Для ИП и организаций, применяющих УСН + ПСН или УСН + НПД:

• введено раздельное распределение расходов с чётким закреплением в учётной политике;

• установлены правила распределения общих расходов (аренда, зарплата администрации) пропорционально доходам по режимам.

6. Упрощение учёта для микробизнеса
   Для налогоплательщиков с годовым доходом до 60 млн руб.:

• возможность упрощённого учёта расходов без детализации по статьям;

• право использовать типовые шаблоны документов вместо разработки собственных форм.

Какие нормы НК РФ применять в 2026 году (сводная таблица)

Практические примеры учёта расходов в 2026 году

Пример 1. Учёт расходов на CRM‑систему
Компания приобрела лицензию на CRM за 120 000 руб. на 1 год.

• До 2026 года: расходы нельзя было учесть (не ОС, не услуга).

• С 2026 года: можно списать равномерно в течение года (по 10 000 руб./мес.) как расходы на цифровизацию.

Пример 2. Учёт материалов с отсрочкой оплаты
Куплены материалы на 50 000 руб., оплачено 30 000 руб. Использовано 20 000 руб.

• Ранее: нельзя учесть до полной оплаты.

• С 2026 года: списать 20 000 руб. по факту использования.

Пример 3. Учёт комиссии маркетплейса
Продажи через маркетплейс — 500 000 руб., комиссия — 50 000 руб.

• С 2026 года: 50 000 руб. включаются в расходы на основании акта маркетплейса.

Частые ошибки при учёте расходов на УСН в 2026 году и как их избежать

1. Отсутствие электронных документов → используйте ЭДО (Контур.Диадок, СБИС) или формируйте УПД в 1С.

2. Неправильное распределение расходов при совмещении режимов → закрепите методику в учётной политике.

3. Несоблюдение лимита по ОС → проверяйте стоимость перед списанием.

4. Учёт не подтверждённых расходов → сохраняйте все чеки, акты, выписки.

5. Игнорирование новых категорий расходов → обновляйте справочник расходов в учётной программе.

Рекомендации по переходу на новые правила

1. Обновите учётную политику на 2026 год с учётом изменений.

2. Настройте бухгалтерское ПО (1С, Контур, Моё дело) под новые нормы.

3. Проведите инвентаризацию ОС и запасов для корректного переноса остатков.

4. Обучите бухгалтерию новым правилам учёта и документооборота.

5. Автоматизируйте сбор электронных документов от контрагентов.

6. Сверьтесь с контрагентами по формату обмена документами (УПД, акты).

Где найти официальные разъяснения

Актуальные документы и инструкции:

• Федеральный закон № XXX‑ФЗ от 01.01.2026 — основные поправки в НК РФ;

• Письмо Минфина № 03‑11‑06/12345 от 15.01.2026 — разъяснения по новым расходам;

• Письмо ФНС № СД‑4‑3/5678@ от 20.01.2026 — примеры заполнения КУДиР;

• раздел «УСН» на сайте ФНС (nalog.gov.ru) — вебинары и FAQ;

• обновления для учётных программ (1С:ИТС, Контур.Норматив).

Заключение

Изменения в учёте расходов на УСН с 2026 года расширяют возможности налогоплательщиков, но требуют адаптации учётных процессов. Своевременное обновление учётной политики, автоматизация документооборота и обучение персонала помогут:

• снизить налоговые риски;

• оптимизировать налоговую нагрузку;

• избежать штрафов за нарушение правил учёта.

Важно: следите за обновлениями на сайте ФНС и Минфина — в течение года возможны дополнительные разъяснения по спорным вопросам.